Serwis podatkowy VAT wydanie marzec 2014 r.pdf

(405 KB) Pobierz
Serwis
Komentarz miesiąca
marzec 201 4/nr 64
issn 1899-9905
NOWOŚCI I ZMIANY W PRZEPISACH • ORZECZNICTWO
KONKRETNE PRZYKŁADY • PYTANIA I ODPOWIEDZI • WZORY DOKUMENTÓW
Odpowiedzi ekspertów
Podatnik mający sprzedaż zagraniczną
może odliczyć VAT w kraju
podatkowy
VAT
OSTATNI MOMENT NA KORZYSTNY ZAKUP FIRMOWEGO
SAMOCHODU
Od 1 stycznia 2014 roku zmieniły się zasady
odliczania podatku naliczonego przy zakupie i leasingu
firmowego samochodu. Nowe regulacje są korzystne dla
podatników. Przepisy w aktualnym kształcie obowiązują tylko
do końca marca tego roku.
50
VAT w branży
Przekazanie majątku
przez gminną jednostkę
budżetową macierzystej
gminie bez VAT
Syndyk ma prawo
do zwolnienia
podmiotowego
od VAT
Usługi doradcze
kupione od podatnika
z innego kraju UE
rozlicza nabywca
Przed założeniem kasy
należy ustalić status
podatkowy usługodawcy 31
Import usług zwolnionych
z VAT trzeba wykazać
w deklaracji podatkowej 32
27
27
21
37
Dla najmu i mediów obowiązuje
szczególny moment powstania obowiązku
38
podatkowego
Sprzedaż zorganizowanej części
przedsiębiorstwa nie podlega
ustawie o VAT
42
ZA NIEZŁOŻENIE INFORMACJI O FIRMOWYM AUCIE BĘDZIE KARA
Podatnicy wykorzystujący samochody osobowe wyłącznie do celów
służbowych będą mogli odliczać cały VAT. Warunkiem będzie prowadzenie
ewidencji pojazdu. Jej brak będzie skutkował utratą prawa do pełnego
odliczenia podatku. Niezłożenie informacji o samochodzie z pełnym
odliczeniem w urzędzie skarbowym będzie karane grzywną.
STOSOWANIE MECHANIZMU ODWRÓCONEGO POBORU
JEST KŁOPOTLIWE
Przedsiębiorcy handlujący towarami wrażliwymi –
w tym m.in. stalą – mają problem z prawidłowym rozliczaniem takich
transakcji. Wątpliwości pojawiają się zarówno po stronie sprzedawcy,
jak i nabywcy. Wszystko przez problemy z właściwym klasyfikowaniem
sprzedawanych wyrobów.
str. 6
str. 3
ANEKS DO UMOWY NIE ZWALNIA PRZEDSIĘBIORCY Z SOLIDARNEJ
ODPOWIEDZIALNOŚCI
Podpisanie z kontrahentem aneksu do umowy nie
zwalnia podatnika od odpowiedzialności w VAT przy transakcjach związanych
z towarami wrażliwymi. Taką możliwość daje jedynie spełnienie ustawowych
warunków.
str. 9
Ekspert radzi
W każdą środę w godz. 11.00–13.00 eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników.
Szczegóły na odwrocie.
Drogi Czytelniku!
Wprowadzone do ustawy o VAT 1 stycznia 2014 r. nowe
regulacje sprawiają podatnikom spore kłopoty. Nie inaczej
będzie również po wejściu w życie 1 kwietnia tego roku kolej-
nej nowelizacji ustawy o VAT dotyczącej odliczania podatku
od samochodów. Niektóre nowe przepisy nie są bowiem zbyt
precyzyjne. Organy podatkowe powinny spodziewać się więc wysypu wnio-
sków o wydanie indywidualnych interpretacji podatkowych. Tym bardziej że
po zmianie przepisów część z nich z pewnością utraciła (utraci) moc ochronną.
Także w tym zakresie niepokojące są zakusy resortu finansów na ograniczenie
możliwości występowania o interpretację jedynie co do zdarzeń, dla których
skutki podatkowe jeszcze nie powstały.
redaktor prowadzący magazynu
„Serwis Podatkowy VAT”
Rafał Kuciński
Najbliższe dyżury ekspertów z zakresu podatków i rachunkowości odbędą się:
Zapraszamy do korzystania
z Telefonicznego
Pogotowia Księgowego
5, 12, 19 i 26 marca 2014 r.
pod numerem
22 318 07 36.
Specjalnie dla naszych Czytelników przygotowaliśmy
3 praktyczne poradniki:
1. Interpretacje i orzeczenia podatkowe – IV kwartał 2013 roku.
2. Wskaźniki i stawki obowiązujące w I kwartale 2014 roku.
3. Ebook pt. Rezerwy na niewykorzystane urlopy.
Te przydatne publikacje można pobrać zupełnie bezpłatnie ze strony
www.ebooki.wip.pl/księgowosc
Kup książkę
Spis treści
Spis treści
Aktualności
Za niezłożenie informacji o firmowym aucie będzie kara
Podatnicy mają coraz mniej czasu na zakup auta z pełnym odliczeniem VAT
Stosowanie mechanizmu odwróconego poboru jest kłopotliwe
Wkrótce zmieni się wzór deklaracji VAT-11 
Aneks do umowy nie zwalnia przedsiębiorcy z solidarnej odpowiedzialności
Elementy faktury korygującej zależą od przyczyn korekty
Zakaz odliczenia VAT od usług hotelowych i gastronomicznych jest zgodny z prawem UE
Zniszczenie towaru może być uznane za dostawę towaru podlegającą VAT
Przedsiębiorca w upadłości nie może płacić VAT podwójnie
Spółka wystawiająca karty paliwowe bierze udział w dostawie łańcuchowej
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
VAT w branżach
Gmina
Obowiązek podatkowy przy dzierżawie powstaje na zasadach ogólnych
Przekazanie majątku przez gminną jednostkę budżetową macierzystej gminie bez VAT
Wynajmujący odliczy podatek z refaktury
Jednostka samorządu terytorialnego nie może odliczyć VAT od wydatków na promocję i poprawę wizerunku
Samorządy mogą odliczać VAT od inwestycji realizowanych przez samorządowe zakłady budżetowe
Sprzedaż stali
Nabywca towarów stalowych sam rozlicza podatek należny
Syndyk masy upadłości
Syndyk ma prawo do zwolnienia podmiotowego od VAT
Doradztwo
Usługi doradcze kupione od podatnika z innego kraju UE rozlicza nabywca
Wynajem
Wynajem sali gimnastycznej podlega 8% stawce VAT
Sprzątanie
Sprzątanie odpadów jest objęte 8% stawką
Rolnictwo
Uzyskanie statusu rolnika ryczałtowego wymaga korekty VAT od zakupionych maszyn
Zgromadzenie zakonne
Przed założeniem kasy należy ustalić status podatkowy usługodawcy
Instytucje kultury
Import usług zwolnionych z VAT trzeba wykazać w deklaracji podatkowej
Sprzedaż licencji
Sprzedaż licencji na zdjęcia podatnikom spoza kraju nie jest opodatkowana
1
Marzec 2014
Kup książkę
19
21
22
24
24
25
27
27
28
29
29
31
32
33
Spis treści
Odpowiedzi ekspertów
Odliczenie VAT
Podatnik może odliczyć VAT od zakupu roweru wykorzystywanego do działalności opodatkowanej
Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym następuje na żądanie podatnika
Podatnik mający sprzedaż zagraniczną może odliczyć VAT w kraju
Podatnik odliczy podatek od samochodu z kratką
Obowiązek podatkowy
Dla najmu i mediów obowiązuje szczególny moment powstania obowiązku podatkowego
Kasa fiskalna
Sprzedaż auta za 25.000 zł oznacza obowiązek posiadania kasy rejestrującej
Jednostki oświatowe zapewniające posiłki wychowankom nie muszą stosować kas fiskalnych
Przedmiot opodatkowania
Sprzedaż cegiełek wartościowych w ramach zbiórki publicznej nie jest opodatkowana
Sprzedaż zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie podlega ustawie o VAT
34
34
36
37
38
39
40
41
42
Komentarze miesiąca
Jednorazowe użycie auta do celów prywatnych wyłączy prawo do pełnego odliczenia
Używanie auta do sprzedaży mieszanej z 50% odliczeniem
Wykorzystanie auta w działalności gospodarczej z pełnym odliczeniem
Przeznaczenie wydatku na eksploatację decyduje o odliczeniu
Ewidencja nierzetelna lub złożona po terminie
Będą nowe zasady korygowania VAT od samochodów
Używanie firmowego auta do prywatnych potrzeb nie będzie opodatkowane
Odliczenie VAT od paliwa do aut „mieszanych” zawieszone do lipca 2015 r.
Leasing zawarty przed wejściem w życie noweli rozliczymy na starych zasadach
Ostatni moment na korzystny zakup firmowego samochodu
Samochody z kratką z pełnym odliczeniem
Rygorystyczne wymogi homologacyjne
Odliczanie podatku od pojazdów specjalnych bez zmian
W 2014 roku auta osobowe nadal z ograniczeniem w odliczaniu VAT
O pełnym odliczeniu VAT decydują DMC i parametry techniczne
VAT od leasingu operacyjnego odliczamy na zasadach ogólnych
Zakup samochodu w 2014 roku
Odliczenie przy wykupie leasingowanego samochodu
Przeróbka w pojeździe może oznaczać korektę VAT
Modyfikacja leasingowanego samochodu
Zmiana przeznaczenia samochodu nie zawsze z korektą
Podatnik odliczy VAT od wydatków eksploatacyjnych
VAT z faktury za przejazd autostradą można odliczyć
Sprzedaż samochodu w okresie korekty wymaga skorygowania rozliczeń
Zbycie pojazdu ze zwolnieniem
Likwidując działalność, trzeba rozliczyć posiadany pojazd
2
Serwis podatkowy VAT
Kup książkę
44
44
44
45
47
47
47
48
48
50
50
50
50
50
51
52
53
54
55
55
56
56
57
57
57
58
Aktualności
Za niezłożenie informacji o firmowym aucie będzie kara
Podatnicy wykorzystujący samochody osobowe wyłącznie do celów służbowych będą mogli
odliczać cały VAT. Warunkiem będzie prowadzenie ewidencji pojazdu. Jej brak będzie skut-
kował utratą prawa do pełnego odliczenia podatku. Niezłożenie informacji o samochodzie
z pełnym odliczeniem w urzędzie skarbowym będzie karane grzywną.
Nowelizacja ustawy o VAT przewiduje, że pełne
odliczenie podatku od pojazdów przeznaczo-
nych wyłącznie do działalności gospodarczej
uwarunkowane będzie obowiązkiem składa-
nia organom podatkowym informacji o tych
pojazdach. Niezbędne będzie również pro-
wadzenie ewidencji pojazdu. Taka ewidencja
będzie musiała zawierać
■
Numer rejestracyjny pojazdu.
■
Datę rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia
ewidencji (wskazywać dzień zaprzestania
wykorzystywania auta wyłącznie na potrzeby
działalności gospodarczej).
■
Stan początkowy licznika na: dzień rozpoczę-
cia prowadzenia ewidencji, początek każdego
okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakoń-
czenia prowadzenia ewidencji.
■
Kolejny numer wpisu.
■
Datę i cel wyjazdu.
■
Opis trasy (skąd–dokąd).
■
Liczbę przejechanych kilometrów.
■
Potwierdzenie autentyczności wpisu przez
podatnika.
■
Imi i nazwisko osoby kierujcej pojazdem.
W przypadku niezłożenia takiej informacji
lub złożenia informacji niezgodnej ze stanem
faktycznym podatnikowi będzie przysługiwa-
ło jedynie prawo do ograniczonego odliczenia
podatku (50%). Dodatkowo organ podatkowy
nałoży na przedsiębiorcę sankcję karną skarbo-
wą. Stosowne przepisy w tym zakresie zostaną
wprowadzone do Kodeksu karnego skarbowe-
go przez art. 5 ustawy nowelizującej.
Ustawodawca zamierza wprowadzić karę grzyw-
ny w wysokości od 20 do 720 stawek dziennych
(przy obecnym minimalnym wynagrodzeniu za
pracę w wysokości 1.680 zł taka stawka waha się
w przedziale od 56 zł do 22.400 zł) . Kary te mają
obowiązywać w dwóch przypadkach:
■
gdy podatnik nie złoży informacji o pojazdach,
dla których prowadzona jest ewidencja.
■
jeśli złoży tę informację po terminie lub będzie
ona nieprawdziwa.
Warunkiem stosowania ww. sankcji będzie jed-
nak odliczanie podatku w pełnej wysokości.
W przypadku mniejszej wagi sprawca czynu
zabronionego będzie podlegał karze grzywny
za wykroczenie skarbowe (przedział od 560 do
16.128.000 zł).
Ustawodawca tłumaczy konieczność karania
przedsiębiorców za niedopełnienie tych obowiąz-
ków tym, że informacja pełni szczególną funkcję
w systemie kontroli prawidłowości odliczania
VAT od wydatków związanych z pojazdami.
Jej brak pozwala bowiem fiskusowi przyjąć domnie-
manie, że podatnik odlicza podatek w ograniczo-
nej wysokości, co skutkuje rezygnacją objęcia go
weryfikacją jego rozliczeń. Zdaniem resortu finan-
sów wprowadzenie sankcji jest uzasadnione także
specyfiką użytkowania pojazdów samochodowych,
przy których bardzo trudne jest określenie zakre-
su ich wykorzystania do celów prywatnych. A to
sprzyja uchylaniu się od płacenia VAT.
W toku prac legislacyjnych wniesiono kilka
autopoprawek do pierwotnego projektu. W ich
wyniku m.in.:
■
Zmieniono art. 8 ust. 5, zgodnie z którym nie
jest opodatkowane wykorzystywanie firmowe-
go auta z częściowym lub pełnym odliczeniem
3
Marzec 2014
Kup książkę

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin