Serwis podatkowy VAT wydanie specjalne kwiecien czerwiec 2014 r.pdf

(432 KB) Pobierz
Serwis
ZMIANY W VAT 2014
Komentarz miesiąca
podatkowy
VAT
Kwiecień
Maj
Czerwiec
2 0 1 4   r.
issn 1899-9905
wydanie specjalne nr 20
NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT SĄ KŁOPOTLIWE
DLA PRZEDSIĘBIORCÓW
Od 1 stycznia 2014 r.podatnicy
nabywają prawo do odliczenia podatku naliczonego
z chwilą powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy.
W konsekwencji przedsiębiorcy odliczający podatek muszą
kontrolować otrzymane faktury także pod tym kątem.
33
VAT w branży
Samorządowe jednostki
budżetowe nie są
podatnikami VAT
18
Sprzedaż wysyłkowa
towarów poza UE
podlega opodatkowaniu
24
0% stawką VAT
Odpłatna naprawa
gwarancyjna wyklucza
zwolnienie z VAT
od importu
Usługa kateringowa
w kraju dla firmy z UE
jest opodatkowana
w Polsce
Odpowiedzi ekspertów
Przedsiębiorca otrzymujący
dofinansowanie z urzędu pracy
musi zwrócić fiskusowi podatek
29
Przeniesienie własności z mocy
prawa w zamian za odszkodowanie
jest dostawą towarów
Nieodpłatne przekazanie może być
odpłatną dostawą podlegającą VAT
31
32
PODWYŻSZENIE OPŁATY ZA UŻYTKOWANIE WIECZYSTE PODLEGA
VAT
Jeżeli opłaty z tytułu użytkowania wieczystego stanowią tzw. koszty
dodatkowe będące jednym z elementów kalkulacyjnych wynagrodzenia –
to składają się one na całość świadczenia należnego od nabywcy usługi.
W konsekwencji podlegają one opodatkowaniu VAT. Tak uznał Wojewódzki
Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. akt III SA/Wa 2234/13).
str. 3
WSTĘP I KORZYSTANIE Z SIŁOWNI SĄ OPODATKOWANE OBNIŻONĄ
STAWKĄ VAT
Nie może istnieć usługa związana z rekreacją polegająca na
samym wstępie do siłowni. W konsekwencji do usług wstępu i korzystania
z urządzeń siłowni należy stosować obniżoną stawkę VAT. To wnioski płynące
z najnowszego wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt I FSK
311/13).
str. 4
25
WYSTAWIENIE FAKTURY ZBIORCZEJ JEST MOŻLIWE TAKŻE ZA CAŁY
OKRES ROZLICZENIOWY
Faktura może być obecnie wystawiona do 30
26
dni przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel lub
wykonaniem usługi (względnie otrzymaniem zapłaty lub jej części). Ten
graniczny termin nie ma zastosowania jednak do niektórych transakcji,
jeżeli faktura wskazuje, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
str. 9
Nie trzeba zawiadamiać
dłużnika o skorzystaniu
27
z ulgi na złe długi
Ekspert radzi
W każdą środę w godz. 11.00–13.00 eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników.
Szczegóły w środku.
Kup książkę
Spis treści
Spis treści
Aktualności
Podwyższenie opłaty za użytkowanie wieczyste podlega VAT
Dofinansowanie usługi nie zawsze jest wynagrodzeniem za jej świadczenie
Wstęp i korzystanie z siłowni są opodatkowane obniżoną stawką VAT
Gmina odliczy VAT od inwestycji przekazanej w trwały zarząd gminnym
jednostkom budżetowym
Wystawienie faktury zbiorczej jest możliwe także za cały okres rozliczeniowy
Firmy turystyczne mogą stosować 8% stawkę do przewozu klientów
Od utraconego towaru z winy podatnika nie można odliczyć VAT 
Dodatkowe usługi hotelowe podlegają 23% stawce VAT
Jednostki samorządu terytorialnego mają problemy z odliczaniem VAT
Wsteczne odliczenie podatku od towarów i usług jest ograniczone
Czynności niepodlegające VAT nie wpływają na korektę podatku naliczonego
W kalkulacji proporcji sprzedaży nie trzeba uwzględniać transakcji sporadycznych
3
4
6
8
9
10
11
11
12
13
15
16
VAT w branżach
Gmina
Samorządowe jednostki budżetowe
nie są podatnikami VAT
Podmioty publiczne sporadycznie wykonujące czynności opodatkowane powinny
pilnować limitu zwolnienia
Opłaty za użytkowanie wieczyste mogą być zwolnione z podatku
Sport i rekreacja
Organizacja obozów sportowych dla dzieci i młodzieży może być opodatkowana VAT
Gastronomia
Rozliczenie VAT z faktury na dożywianie dzieci zależy od terminu wpływu środków
Transport
Transport osób za granicę podlega w kraju 8% stawce VAT
Import usługi transportowej podlega stawce podstawowej
Sprzedaż wysyłkowa
Sprzedaż wysyłkowa towarów poza UE podlega opodatkowaniu 0% stawką VAT
1
Numer specjalny 20
Kup książkę
18
18
19
20
21
22
23
24
Spis treści
Naprawy gwarancyjne
Odpłatna naprawa gwarancyjna wyklucza zwolnienie z VAT od importu
Katering
Usługa kateringowa w kraju dla firmy z UE
jest opodatkowana w Polsce
25
26
Odpowiedzi ekspertów
Rozliczanie VAT
Nie trzeba zawiadamiać dłużnika o skorzystaniu z ulgi na złe długi
Przedsiębiorca otrzymujący dofinansowanie
z urzędu pracy musi zwrócić fiskusowi podatek
Przedmiot opodatkowania
Przeniesienie własności z mocy prawa w zamian za odszkodowanie jest dostawą towarów
Nieodpłatne przekazanie może być odpłatną dostawą podlegającą VAT
27
29
31
32
Komentarz miesiąca
Nowe zasady odliczania VAT są kłopotliwe dla przedsiębiorców
Do odliczenia VAT konieczna faktura
Dokument W-Z potwierdza dokonanie dostawy
Do odliczenia VAT od WNT konieczna faktura
Od 1 kwietnia 2014 roku będą nowe zasady odliczania VAT od aut
Podstawą opodatkowania jest cała kwota należna sprzedawcy
Bezpieczne odliczanie VAT wymaga zmian procedur wewnętrznych
33
33
35
37
38
38
39
4 kwietnia 2014 roku w Warszawie
– Jeden dzień – Cztery warsztaty
II Warsztaty Profesjonalnego Księgowego
6 uznanych EKSPERTÓW, doradców podatkowych i specjalistów z czołowych firm
doradczych: Martini i Wspólnicy, CMS Cameron McKenna, KNDP, MDDP.
Osobiste konsultacje. Najwyższa jakość merytoryczna. 100% Praktycznych porad.
www.konferencja.oficynaprawapolskiego.pl
2
Serwis podatkowy VAT
Kup książkę
Więcej informacji na
Aktualności
Podwyższenie opłaty za użytkowanie wieczyste
podlega VAT
Jeżeli opłaty z tytułu użytkowania wieczystego stanowią tzw. koszty dodatkowe będą-
ce jednym z elementów kalkulacyjnych wynagrodzenia – to składają się one na całość
świadczenia należnego od nabywcy usługi. W konsekwencji podlegają one opodatko-
waniu VAT. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. akt III SA/
Wa 2234/13).
Podatnik zawarł umowę leasingu, której przed-
miotem był m.in.: grunt z posadowionymi
budynkami. Zgodnie z postanowieniami umowy
w trakcie jej obowiązywania opłaty z tytułu użyt-
kowania wieczystego stanowiły tzw. koszty dodat-
kowe, które były fakturowane na korzystającego,
jako opłaty/świadczenia poboczne do świadczenia
głównego (leasingu). Kwoty te były powiększone
o VAT według stawki właściwej dla świadczenia
głównego. Gmina wypowiedziała spółce wyso-
kość opłaty i ustaliła ją w nowej, znacznie wyższej
kwocie. Korzystający, jako podmiot ponoszący cię-
żar ekonomiczny opłaty, uznał podwyższenie za
nieuzasadnione i zwrócił się do spółki o złożenie
odwołania do SKO, a następnie, po otrzymaniu
negatywnej decyzji SKO, o złożenie skargi do sądu.
Do czasu zakończenia sporu opłata była pono-
szona przez spółkę w dotychczasowej wysokości,
a następnie przenoszona (jako koszty dodatko-
we leasingu) na korzystającego. W tym czasie
strony porozumiały się co do skrócenia umowy
oraz sprzedaży jej przedmiotu (gruntu i budyn-
ków) na rzecz dotychczasowego korzystającego.
W umowie sprzedaży korzystający zobowiązał
się, że w razie uznania przez właściwy sąd, że
podwyższenie opłaty rocznej z tytułu użytkowa-
nia wieczystego gruntu lub jej stawki procento-
wej było uzasadnione – zapłaci spółce zarówno
różnicę pomiędzy zaktualizowaną opłatą z tytu-
łu użytkowania wieczystego, jak również odsetki
w przypisanej wysokości od tej różnicy. Kwoty te
nie zostały przez strony umowy sprzedaży zakwa-
lifikowane jako część ceny sprzedaży. Sąd orzekł,
że podwyższenie opłaty było zasadne. W konse-
kwencji spółka zapłaciła zaległą część opłaty wraz
z należnymi odsetkami. Podatnik wystawił dla
korzystającego noty księgowe obejmujące kwoty
opłaty za użytkowanie wieczyste w części, w jakiej
była ona przez niego kwestionowana (różnica
pomiędzy wysokością opłaty należną przed wypo-
wiedzeniem a wysokością opłaty w nowej wyso-
kości) wraz z należnymi do zapłaty odsetkami za
zwłokę i kosztami procesowymi.
W związku z tym podatnik spytał ministra finan-
sów, czy:
■
Słuszne jest uznanie zwrotu kwot, jakie spółka
zapłaciła na rzecz gminy (zaległa opłata oraz
odsetki i koszty procesowe), jako czynności
pozostającej poza zakresem VAT i udokumen-
towanie jej jedynie notą księgową?
■
Zwrot nie będzie skutkował koniecznością
sporządzenia korekty VAT zarówno w okre-
sie obowiązywania umowy, jak i na bieżąco?
W ocenie spółki w przedstawionym stanie fak-
tycznym nie dochodzi ani do dostawy towarów,
ani też do świadczenia usług. W konsekwencji
czynność ta pozostaje poza zakresem ustawy
o VAT. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
w interpretacji indywidualnej z 26 kwietnia
2013 r. (nr IPPP1/443-64/13-4/EK) uznał sta-
nowisko spółki za nieprawidłowe. Podatnik
wniósł, więc skargę do sądu.
Rozpoznając sprawę, wojewódzki Sąd Admini-
stracyjny (WSA) w Warszawie nie zgodził się ze
3
Numer specjalny 20
Kup książkę

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin